一米树

会计制度设计 知识点

 

.做好会计制度没计的关键是调查研究收集资料

.会计制度按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。

.会计制度设计的含义

.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是按总分类科目核算的内容类别设计

.《企业会计准则一应用指南》 、《小企业会计制度》等属于典型的业务性会计制度。

.在会计科目分类排列顺序的设计中，损益类科目按照先费用、损失，后收入、得利的顺序排列是错误的

.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是品种法  

.会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的会计核算形式的设计。

.政府部门制定企业会计准则是会计制度的制定主体和内容的正确表述。

.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是中型国有炼钢企业。

.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于职责分工与授权批准设计             

.账务处理程序的起点是填制会计凭证。

.与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是保密控制制度    

.会计制度设计的方法包括实地调查方法、分析研究方法。

.由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计

任务，这种设计方式称为集体设计

.某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是适应性原则。

.会计账薄按用途分有序时账簿、分类账簿、备查账簿

.后续计量时，按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是交易性金融资产

.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入在建工程会计科目。

.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定， “研发支出”属于成本类会计科目。

.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位

.在设计原始凭证时，重点是要合理地安排原始凭证的基本要素。

.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“所得税费用”科目应归属于损益类会计科目。

.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是财会主管和其他业务主管                

.从我国会计规范体系的发展趋势来看，建立会计规范体系的核心是会计准则和会计制度。

.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于留存利润

.会计主按适用部门和单位分为企业会计制度、预算会计制度。

.负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于职责分工控制制度设计制制度设计。

.企业的股利发放，必须由公司董事会决定

.会计制度设计的对象包括会计组织系统、信息系统、会计控制系统

.企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任。

.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用定额比例法                        

.退货单各联次应送交的单位有销货单位、仓库、供应部门、财务部门。

.与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是保密控制制度。

.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于货币资金核算控制制度设计

.会计制度的局部设计概念

.在设计原始凭证时，重点是要真实地记录经济业务的发生过程

.间接筹资的基本方式是银行借款。

.企业筹资可以从不同角度进行分类，具体有按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金、按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本、按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资和按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。

.多栏式明细账的设计适用于成本类账户

.各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是直接分配法。

.在总会计师领导下的分散核算模式下，可由车间完成的工作是成本业务核算

.从会计工作的内容来看，业务性会计制度属于会计核算制度

.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在 产品之.会计制度设计的科学性原则是指系统性和合理性原则

.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目属于（所有者权益类 ）会计科目

.按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是国有资产占控股地位的大型企业

.各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是直接分配法。

.会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于会计核算形式设计。

.对企业生产经营影响不大的投资，可由财务经理直接审批，金额较大，对企业生产经营影响大的投资，必须通过董事会审批，体现的原则为职责分离原则

.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的未使用固定资产类

.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在 产品之间的分配方法可采用定额比例法。

.采用直接法编制现金流量表不是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其它有关项目，来确定经营活动的现金流量。直接法是按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流

.企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入管理费用

.下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是一般情况下先收款后提货，诚少销售坏账损失。

.大中型企业会计制度设计方式是集体设计

.检查监督及时在对货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件。

.企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括会计机构和人员配备的设计。

.企业在设计库存现金控制制度时应采取的做法。

．集体设计是大中型企业适用的会计制度设计方式。

.与对外财务会计报表相比，内部会计报表的内容不是有普遍性，即普遍适用于内部和外部信息使用者。对外报表是为了适应外部信息使用者的需要，会计报表的内容具有普遍性。而内部报表的 使用者是企业内部，为了特定的管理要求设计的，其内容有较强的针对性。

.在利润分配表中，“可供股东分配的利润”等于本期净利润加上年初未分配利润、盈余公积转入。∨

.企业大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。

.金融资产后续计量时，按公允价值计量且其表动计入所有者权益的是可供出售金融资产。

.永续盘存制可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥了会计在保护财产安全方面的作用。实地盘存制同样也可以发挥这种作用。∨

.在我国上市公司的利润表中，资产减值损失单独作为一个项目列示。

.固定资产登记簿的设计是按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增、减、结余数。

.制造费用明细账适宜采用多栏式明细账格式。

.会计工作是会计人员的职责，也是一份具有很强专业性的工作，因此会计工作任务应当全部由会计人员承担。x

.新建的企业一般需要进行全面设计。

.在财务报表附注中，首先需要披露的是是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础。

. 企业单位设置“备用金”账户进行定额备用金核算时，备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷力。本账户的余额表示备用金的余额。平时备用金使用部门报账时，通过本账户核算。x

.每一个会计科目都不应明确反映一定的经济内容，并具有一定的结构。会计科目就是按会计对象经济内容进行具体分类的项目名称。但会计科目没有结构，账户 才有结构。

.财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营

.凭证流传程序是从凭证从填制或取得起到归档为止在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间安排。

.在原材料按计划成本计价时，仓库和财会部门分别设置材料明细分类账。仓库按材料的品种和规格设置一套只有数量的材料明细分类账，而财会部门]按材料的品种和规格设置只登记金额的材料明细账。∨

.会计制度设计:会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统分析的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

.会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财务主管和财务人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

成果、现金流量等会计信息的文件。

.会计科目是指按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

.会计制度的局部设计：指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。

.全面设计是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。

.存货业务会计制度设计目标为（1）提供真实、完整、有用的存货信息 （2）保证存货的安全（3）控制存货的流动 （4）监督落实存货的经营责任（5）加速存货资金周转。

.限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

.内部控制制度答案：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

.对外投资职责分离制度：指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门]和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

.筹资业务会计制度设计的目标：实行筹资业务的职责分工，实行筹资业务预算和审批控制；正确对筹资业务进行会计核算；建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；定期清理筹资款项，保持帐户记录的正确性；保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

.固定资产购入、验收到付款时的业务流程：由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门；设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联；分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款；最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

.内部控制制度：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

.预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。

.长期股权投资成本法和权益法核算的适用条件：对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；除企业对子公司投资外，对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。

.简述会计制度总体设计的作用。

（1）保证会计制度具体设计的适用性和可行性

（2）协调整合企业各项制度使之相互衔接同步进行

（3）规范控制会计制度的具体设计有条不紊地进行

.会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。

.存货采购业务内部控制中，需要进行职务分离的是存货采购与存货验收、采购与收款、审核付款与付款 、登记应付账款和付款。

.将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是按会计凭证的填制程序和用途。 

.设计会计凭证的主要内容。（1）明确所要设计会计凭证的种类和范围； （2）确定会计凭证的设计原则； （3）制订会计凭证设计的方法； （4）规定会计凭证的传递程序；（5）建立会计凭证的保管制度。

.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支

范围和现金支付限额。

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

.投资处置控制制度的设计：严格执行审批手续，任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会的批准。转让对外投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，并授权批准部门批准，必要是可委托具有相应资质的专门机构进行评估。财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理。

.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。

上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。

（2）支票及印鉴管理不健全。

支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。

企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（4）出纳不得登记库存现金明细账。

这项工作应由其他人员担任。

.甲公司设立销售部门，处理销售订单、签订合同，执行销售政策和信用政策，并由财务部门负责开票。销售部经理对50万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务，由销售业务员负责到购买方收款，并将现金或支票等票据转交财务部门。要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

答：财务部门开票，容易造成销售政策执行脱节、财务部收款作弊。建议由销售部门开具销售发票。赋予销售部经理赊销权的做法，容易造成坏账增加，贷款无法及时足额收回。建议设立独立的信用管理部门，负责制定企业的信用政策，监督各部门信用政策，监督个部门信用政策的执行情况。赋予销售部经理定价权的做法，容易造成销售价格失控、销售收入流失。建议制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。由销售部门业务员上门收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。建议由财务部门根据销售部门开具的销售发票收款。

.设计固定资产清理核算所需的步骤。（1）将固定资产的净值转入清理； （2）记录发生的清理费用和应交纳的营业税；（3）记录出售及残值收入；（4）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失； （5）结转固定资产清理损益。

.乙公司是一家多步骤生产多种产品的企业。该公司有多个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。要求：请为该公司设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。品种法计算产品成本。按产品品种开设成本计算单。成本计算期与会计报告期一致，按月计算成本。根据选用的成本计算方法，设计成本计算流程。

答：品种法成本计算流程：根据原始凭据和其他有关资料，编制各种要素费用分配表。要素费用中，基本生产车间发生的直接费用计入“基本生产成本明细账”，间接费用计入“制造费用明细账”辅助成产车间发生的费用计入“辅助生产成本明细账”公司行政管理部门发生的费用计入“管理费用明细账”。编制辅助生产费用分配表，分配辅助生产费用。编制制造费用分配表，分配制造费用。将归集“基本生产成本明细账”的费用在完工产品和在产品之间进行分配，将完成产品成本计入“库存商品明细账”。

.丙公司为一家资金流动大，收支业务较为频繁的企业，为确保资金安全，请你为公司设计适当的货币资金内部控制制度。

答：公司应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

 

某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务,并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。

要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

(1)该企业销售与收款业务存在如下问题:

①信用管理机构由销售部门兼任,易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益。

②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制。

③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊。

④逃避银行监控,设立账外账。

⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。

(2)应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进:

①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行。

②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行。

③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。

④现销业务的收款由独立人员办理，避免销售人员接触销售现款。

⑤销售收入及时入账，不得账外设账。

⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。